【已解决】 没收款、产品没生产、开票会有问题吗？我们单位是产品后续才出货的
最佳答案 2025-06-29 22:20
一、核心风险分析
虚开发票风险
《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条明确规定，开具发票必须与实际经营业务情况相符。若在无真实货物交易（未生产、未发货）且无收款的情况下开票，可能被认定为“虚开发票”，面临行政处罚（最高50万元罚款）甚至刑事责任（刑法第205条）。增值税处理风险
- 纳税义务时点：增值税暂行条例规定，销售货物的纳税义务发生时间为“发出货物并收讫款项或取得收款凭证”的当天。若提前开票，需在开票当期申报销项税额（即使未收款、未发货），可能导致资金压力。
- 税务稽查风险：若长期存在“开票未发货”且无合理商业理由，可能引发税务机关对交易真实性的质疑。
企业所得税风险
- 收入确认：根据企业所得税法及《企业会计准则》，收入应在商品控制权转移时确认。若仅开票但未实际交付，提前确认收入将导致虚增利润、多缴税款。若被税务机关调整，可能需补税及滞纳金。
二、合规建议与操作指引
暂缓开票至实际交易完成
- 最优方案：与客户协商，待产品生产完成并发货后，按实际交易金额开票。确保发票流、物流、资金流“三流一致”。
- 合同条款补充：在销售合同中明确“交货后开票”条款，规避争议。
确需提前开票的特殊情形
- 适用场景：如客户要求先行抵扣（如政府项目结算），需同时满足以下条件：
? 签订有效购销合同，明确交货时间、付款方式等细节；
? 留存生产计划、采购订单等证据链，证明交易的真实性；
? 在发票备注栏注明“货物尚未交付，预计交货日期：XX年XX月”。 - 税务处理：
●?增值税：开票后需在次月申报期内申报销项税额；
●?企业所得税：会计上暂不确认收入，通过“合同负债”科目核算，待发货时转入收入。
- 适用场景：如客户要求先行抵扣（如政府项目结算），需同时满足以下条件：
风险缓释措施
- 内部管控：建立开票审批流程，对“先票后货”业务需经财务负责人及法务审核。
- 证据留存：保留与客户的沟通记录、生产进度报告、物流安排等，以证明交易实质。
- 定期清理：对开票未发货记录，每月跟踪处理，避免长期挂账（超过6个月易触发预警）。
三、示例场景处理
案例：A公司与B公司签订合同，约定3个月后交付设备，总价113万元（含税）。B公司要求立即开票以便入账。
合规操作：
- 签订补充协议，约定“发票先行开具，货物于2023年12月31日前交付”。
- A公司开具发票时，会计处理：<TEXT>
借：应收账款——B公司 1,130,000 贷：合同负债 1,000,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000
- 发货后调整：<TEXT>
借：合同负债 1,000,000 贷：主营业务收入 1,000,000
四、税务机关沟通要点
若已发生提前开票行为，建议主动向主管税务机关说明情况，提交以下材料：
- 购销合同及补充协议；
- 生产计划表、库存记录；
- 书面说明（解释商业合理性，如客户融资需求等）。
提示：部分地区税务机关可能要求预缴税款或提供担保，需提前做好资金安排。
建议结合企业具体情况咨询税务律师或专业顾问，确保合规性。必要时可通过“税务健康检查”排查历史风险。
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