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【已解决】 公司马上准备注销了,账面上还虚挂着800万元存货其实这是之前遗留问题,早就没有库存了,请问如何处理这些库存更省税?

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最佳答案 2025-06-29 22:40

在处理公司注销时账面上虚挂的800万元存货问题,需兼顾合规性与税负优化,具体建议如下:

一、核实存货实际情况,确认损失性质

  1. 全面盘点与清查:组织第三方或内部盘点,出具书面报告,确认存货实际不存在。
  2. 明确损失原因:确定存货消失原因(如管理不善、历史账务错误等),区分是否属于正常损耗或非正常损失。

二、税务处理关键步骤

(一)增值税处理

  • 非正常损失需转出进项税:若存货因管理不善(如丢失、被盗、霉变)导致损失,需将原抵扣的进项税额转出。计算公式:
    应转出进项税 = 存货账面价值 ÷ (1 + 原适用税率) × 原适用税率
    例如,若存货为税率13%的货物,则转出税额约为:800 ÷ 1.13 × 13% ≈ 92.04万元。
  • 正常损耗无需转出:如因合理损耗(如自然蒸发)导致,无需转出进项税,但需提供充分证据。

(二)企业所得税处理

  1. 资产损失专项申报:根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号),准备以下材料:
    • 存货计税成本相关资料(采购合同、发票、付款凭证等)。
    • 企业内部核销文件(盘点表、报废审批单、责任认定说明等)。
    • 法定代表人及财务负责人签字的损失说明及法律责任声明。
    • 第三方证明(如盘点报告、公安机关报案记录等,视情况提供)。
  2. 税前扣除效果:若损失被税务机关认可,800万元可全额抵减应纳税所得额。假设企业税率25%,可节税800×25% = 200万元。

三、风险提示与优化建议

  1. 合规性优先:避免虚构损失或擅自调账,否则可能被认定为偷税,面临补税、罚款及滞纳金风险。
  2. 善用亏损弥补:若公司存在未超5年弥补期的以前年度亏损,可结合存货损失优化税款抵扣顺序。
  3. 与税务机关事前沟通:提前向主管税务机关提交资料预审,减少后续争议风险。
  4. 注销清算流程:根据《公司法》及税务注销程序,完成清算所得计算(存货损失影响清算所得),及时申报。

四、操作步骤总结

  1. 准备证据链:收集存货采购、入库、盘点及核销全流程资料。
  2. 调整账务
    • 借:资产减值损失/营业外支出 800万元
      贷:存货 800万元
      (若需转出进项税,同时做进项税额转出分录)
  3. 税务申报:在所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090),完成专项申报。
  4. 注销清算:在税务注销阶段提交相关资料,配合税务机关审核。

五、替代方案评估

若无法提供充分证据证明存货损失,或税务机关不认可损失原因,可能需按视同销售处理,需注意:

  • 增值税:按存货公允价值计提销项税,税负可能增加。
  • 企业所得税:按公允价值确认收入,增加应纳税所得额,导致税负上升。

综上,优先通过合规的资产损失申报处理,同时确保资料完备,是平衡税负与合规的最优选择。建议委托专业税务师协助,确保流程合法高效。

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