【已解决】 公司自产自销的农产品送给客户，没确认收入，导致存货过高怎么办？
最佳答案 2025-06-26 21:40
一、会计处理调整
补记收入与成本
- 确认公允价值：以市场售价或合理估值确定赠送农产品的公允价值。
- 会计分录：
- 确认收入：<TEXT>
借：销售费用/业务招待费/市场推广费 贷：主营业务收入（公允价值）
- 结转成本：<TEXT>
借：主营业务成本 贷：库存商品（按实际成本）
- 确认收入：
- 效果：通过确认收入和结转成本，减少存货账面价值，解决存货虚高问题。
前期差错更正（如需）
- 若问题涉及以前年度且金额重大，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整，并相应修改财务报表。
二、税务处理要点
增值税处理
- 自产农产品赠送客户属于“视同销售”行为，但因免税政策，需在增值税申报表中填写免税销售额，无需计提销项税额。
- 申报要求：在《增值税纳税申报表》的“免税销售额”栏次填报，并留存相关资料备查（如赠送协议、出库单等）。
企业所得税处理
- 赠送产生的销售费用（如业务招待费、广告宣传费），需符合税前扣除限额：
- 业务招待费：按实际发生额的60%扣除，且不超过当年销售收入的5‰。
- 广告宣传费：一般企业按收入的15%限额扣除（农产品企业可能有更高比例）。
- 调整建议：若超出限额，需在汇算清缴时纳税调增。
- 赠送产生的销售费用（如业务招待费、广告宣传费），需符合税前扣除限额：
三、后续管理建议
规范账务流程
- 建立赠送农产品的内部审批制度，明确公允价值确认方法（如参照同期销售价格）。
- 每笔赠送均需及时进行会计处理，避免存货积压。
税务合规性检查
- 定期核对免税销售额与会计收入的一致性，确保增值税申报与实际相符。
- 留存赠送凭证（如客户签收单、出库记录），以备税务机关核查。
四、示例分录（假设赠送农产品成本5,000元，公允价值8,000元）
- 确认收入及费用：<TEXT>
借：销售费用-业务招待费 8,000 贷：主营业务收入 8,000
- 结转成本：结果：存货减少5,000元，收入增加8,000元，销售费用增加8,000元，净利润影响为0（假设无其他税费）。<TEXT>
借：主营业务成本 5,000 贷：库存商品 5,000
通过以上调整，可有效解决存货虚高问题，同时确保会计与税务处理的合规性。若涉及金额较大或跨期调整，建议咨询专业会计师或税务师协助处理。
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