【已解决】 去年终奖12月计提了含税总数，没计提个税，今年1月发放含税的钱，个税扣在1月工资里，发放奖金、计提个税和工资会计分录怎么做啊
最佳答案 2025-06-26 22:20
以下是针对所述情况的会计分录处理步骤：
1. 去年12月计提年终奖（未含个税）
会计分录：
<TEXT>
借：管理费用/销售费用等（含税金额） 贷：应付职工薪酬——年终奖（含税金额）
说明：
在12月计提年终奖时，按含税总额确认费用，并计入“应付职工薪酬”，但未预提个税（需在后续调整）。
2. 今年1月实际发放年终奖（含税全额支付）
会计分录：
<TEXT>
借：应付职工薪酬——年终奖（含税金额） 贷：银行存款（实际发放的含税金额）
说明：
全额支付年终奖，但个税尚未扣除。由于个税需从1月工资中代扣，需通过“其他应收款”暂挂员工应承担的个税。
3. 1月补提年终奖对应的个税（权责发生制调整）
会计分录：
<TEXT>
借：其他应收款——员工个税（年终奖个税额） 贷：应交税费——应交个人所得税（年终奖个税额）
说明：
补提12月应计提的个税负债，因未在去年计提，需通过“其他应收款”暂挂（表示公司代垫员工个税）。
4. 1月计提当月工资（含税）
会计分录：
<TEXT>
借：管理费用/销售费用等（工资总额） 贷：应付职工薪酬——工资（工资总额）
说明：
正常计提1月工资，费用中包含含税工资额。
5. 发放1月工资并代扣个税（含年终奖个税）
会计分录：
<TEXT>
借：应付职工薪酬——工资（工资总额） 贷：银行存款（实发工资 + 年终奖实发额 - 总个税） 应交税费——应交个人所得税（总个税：工资个税 + 年终奖个税）
同时冲销代垫的年终奖个税：
<TEXT>
借：应交税费——应交个人所得税（年终奖个税） 贷：其他应收款——员工个税（年终奖个税）
说明：
- 发放工资时，扣除员工应承担的总个税（含工资和年终奖部分）。
- 通过“应交税费”归集所有代扣个税，并冲销之前挂账的“其他应收款”。
关键点总结
权责发生制调整：
因去年未计提年终奖个税，需在1月通过“其他应收款”补提，确保负债准确。个税代扣逻辑：
公司代垫的年终奖个税需从员工工资中收回，通过“其他应收款”和“应交税费”过渡。分录衔接：
最终通过工资发放分录完成个税的清缴，确保资金流和税务处理一致。
示例数据辅助理解
假设：
- 年终奖含税金额：100,000元
- 年终奖个税：20,000元
- 1月工资总额：50,000元
- 工资个税：5,000元
分录简化示例：
- 发放年终奖：<TEXT>
借：应付职工薪酬——年终奖 100,000 贷：银行存款 100,000
- 挂账年终奖个税：<TEXT>
借：其他应收款——员工个税 20,000 贷：应交税费——应交个人所得税 20,000
- 发放工资并扣税：<TEXT>
借：应付职工薪酬——工资 50,000 贷：银行存款 25,000（50,000 - 5,000工资个税 - 20,000年终奖个税） 应交税费——应交个人所得税 25,000（5,000 + 20,000）
- 清缴个税并冲销挂账：<TEXT>
借：应交税费——应交个人所得税 20,000 贷：其他应收款——员工个税 20,000
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