【已解决】 收到 融资租赁公司 的进项发票，商品名称融资租赁本金和融资租赁服务，如何入账？
最佳答案 2025-06-26 22:20
在收到融资租赁公司开具的进项发票时，需根据承租人会计处理准则（《企业会计准则第21号——租赁》）进行账务处理。具体分以下步骤：
一、区分发票内容
- 融资租赁本金：属于租赁本金的偿还，对应租赁资产价值，不直接计入成本费用。
- 融资租赁服务费：属于租赁利息或手续费，需确认为财务费用。
二、入账分录（以增值税一般纳税人为例）
假设收到发票内容如下：
- 融资租赁本金：不含税金额 100万元
- 融资租赁服务费：不含税金额 5万元
- 增值税税额（假设税率6%）：6.3万元
发票总额：111.3万元
1. 初始确认使用权资产与租赁负债
初始确认时，使用权资产和租赁负债按未来付款额的现值计量（需考虑折现率），但在实务中可能简化处理为：
<TEXT>
借：使用权资产 1,000,000 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 63,000 贷：长期应付款-融资租赁 1,000,000 贷：银行存款/应付账款 63,000
2. 支付租金并分摊服务费（利息）
每期支付租金时，需将本金与利息拆分：
<TEXT>
借：长期应付款-融资租赁（本金） 1,000,000 借：财务费用-融资租赁利息 50,000 贷：银行存款 1,050,000
三、关键注意事项
增值税处理：
- 本金部分不涉及增值税抵扣，因其本质为偿还本金；
- 服务费部分对应的增值税可正常抵扣（如发票税率6%）。
利息分摊：
- 服务费需按实际利率法（或直线法）分摊至各期，体现资金的时间价值。
报表列示：
- 租赁负债需分拆为「一年内到期的非流动负债」与「长期应付款」。
四、简化处理（小额租赁）
若符合「低价值租赁」或「短期租赁」条件，可直接费用化：
<TEXT>
借：财务费用-融资租赁费 50,000 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 3,000 贷：银行存款 53,000
附：税务与会计差异
- 税务处理：融资租赁本金不可税前扣除，利息部分凭发票税前扣除；
- 会计处理：使用权资产需计提折旧，利息按实际利率法分摊。
建议结合具体合同条款、折现率等细节，完善会计政策并咨询专业机构。
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