【已解决】 商贸行业一般纳税人 ①厂家给予返利直接抵扣下一次进货款，按照折扣后金额开具发票，不开具红字返利发票，今年10月份返利20多万。经销商收到发票按实际开票金额做库存商品入库，应该如何做账体现返利并规避风险呢？ ②因为厂家返利后，商品进货单价下降，经销商的对外销售单价也随之下降，因此按收到的进项发票做库存商品入库，并非按折扣前的金额，这样做有问题吧？
最佳答案 3天前
问题①解答：
账务处理与风险规避建议：
收到返利时的处理（假设返利已明确归属当期）：
- 若返利是基于历史采购行为产生的，在满足返利条件时（如10月份确定返利20万元），应通过?“其他应收款”?或?“预付账款”?科目记录返利权利，同时冲减当期成本或确认为收入：<TEXT>
借：其他应收款-厂家返利 200,000 贷：主营业务成本/库存商品 200,000
- 税务处理：?由于发票按净额开具（含返利折扣），增值税进项税直接按发票金额计算，无需额外调整。
- 若返利是基于历史采购行为产生的，在满足返利条件时（如10月份确定返利20万元），应通过?“其他应收款”?或?“预付账款”?科目记录返利权利，同时冲减当期成本或确认为收入：
下一次采购时（假设采购含20万返利抵扣）：
- 按折扣后发票金额直接入账库存商品和进项税：<TEXT>
借：库存商品 （折扣后金额） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款 （实际支付金额）
- 同时核销返利权利（若前期已挂账）：<TEXT>
借：应付账款 200,000 贷：其他应收款-厂家返利 200,000
- 按折扣后发票金额直接入账库存商品和进项税：
风险规避要点：
- 确保返利政策在合同中明确约定，包括返利计算方式、账务处理规则等；
- 发票必须注明折扣金额（如“含返利折扣20万元”），以符合税收合规要求；
- 避免跨期返利未及时入账，需遵循权责发生制原则；
- 若返利与销售业绩挂钩，需注意是否涉及“平销返利”，可能需按“进项税额转出”处理（但本案例中直接开票抵扣不适用）。
问题②解答：
会计处理逻辑与合规性：
入库单价处理：
- 按折扣后的发票金额入账库存商品是?正确的，符合《企业会计准则第1号—存货》要求，存货成本以实际采购价格计量（即“购买价款”）。
- 若按折扣前金额虚增存货成本，会导致毛利率虚高、成本结转错误，存在?税务稽查风险（如被质疑成本真实性）。
销售单价调整的合理性：
- 进货成本下降后，销售单价相应下调属于正常商业行为，但需确保销售价格调整具有合理商业理由（如市场竞争、成本变动等），避免被认定为“关联交易定价不公允”。
结论：
现行做法（按发票净额入账库存商品，并调整销售单价） 无问题，但需注意以下事项：
- 保持进销存单据的完整性和一致性（采购发票、销售合同、出库单等）；
- 若存在长期大幅降价销售，需准备合理性说明备查；
- 确保返利与折扣的税务处理完全合规，避免被认定为“虚开发票”或“隐匿收入”。
总结建议：
- 账务清晰分离：?返利权利的产生与使用需在账务中明确记录，避免混淆；
- 合同与凭证完备：?返利条款需在采购合同中书面化，并留存返利计算依据；
- 税务合规优先：?所有折扣必须在发票中明确体现，确保增值税链条完整。
通过上述处理，可有效规避财税风险，同时确保财务数据真实反映经营情况。
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