【已解决】 我有一个工程去年八月完工开了发票确认收入了，当时取得的所有成本票已经做了入账成本了，且没有暂估入账的，当时合计着这个活完事了。 现在今年这4月了，我又收到了一张成本票，这个成本票还能不能入到去年八月那个工程里面去呢？
最佳答案 2025-06-26 21:40
针对您的情况，可按以下步骤处理：
1.?判断成本归属期间
- 若该成本实际发生在2022年8月工程完工前，且与工程直接相关（如材料费、人工费等），则属于2022年度的成本，会计上应追溯调整至去年。
2.?会计处理
- 分录调整（2023年账务）：
<TEXT>
借：以前年度损益调整（替换原成本科目）<TEXT>
贷：应付账款/银行存款借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整 ```
- 影响：减少2022年度利润，需修订2022年财务报表（如已审计需重新出具）。
3.?税务处理
- 关键点：发票开具时间是否在2022年汇算清缴截止前（通常为2023年5月31日）。
- 情况一：发票开票日期为2022年，且2023年4月收到：
- 可凭发票在2022年企业所得税汇算清缴时扣除，需在申报表中调整“纳税调整项目明细表”（A105000）相关栏次。
- 情况二：发票开票日期为2023年：
- 严格按税法规定，费用所属期与发票时间需匹配。若费用属于2022年但发票为2023年开具，可能需与税务局沟通，提供合同、付款凭证等证明交易真实性的材料，申请特殊调整（存在不确定性）。
- 如已过汇算清缴期：通常无法直接调减2022年税款，需联系税务部门申请更正申报（流程复杂，需视地方政策）。
- 情况一：发票开票日期为2022年，且2023年4月收到：
4.?风险提示
- 税务风险：若发票日期为2023年且税务局不认可追溯扣除，该成本只能在2023年入账，导致会计与税务差异，需做纳税调增处理。
- 合规建议：保留完整的工程合同、验收单、付款记录等证据链，以佐证成本的真实性及归属期。
5.?咨询专业人士
- 由于涉及跨年度调整及税务合规性，建议联系会计师事务所或税务师，结合当地税务机关执行口径，制定合规方案。
附参考依据：
- 《企业所得税法实施条例》第九条：权责发生制原则。
- 国家税务总局公告2018年第28号：关于企业所得税税前扣除凭证管理的规定。
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